Inwentaryzacja to ostatnio gorący temat . Dostałam bardzo ciekawe pytanie od Sylwi:

„Dostałam dotacje w ramach działania 6.2., która nie podlega wpisaniu do książki przychodów i rozchodów. W ramach dotacji zakupiłam m.in. towar do sklepiku. Teraz jestem w trakcie prowadzenia spisu z natury i pojawia się pytanie – czy towar zakupiony z pieniędzy z dotacji również powinnam uwzględnić w tym spisie, pomimo, że nie został uwzględniony w książce przychodów i rozchodów?”

Najpierw łyk teorii.

Dlaczego robimy inwentaryzację?

I chodzi mi tutaj tylko o powody podatkowe.

Po pierwsze, dlatego, żeby móc poprawnie określić koszt towarów sprzedanych i materiałów zużytych w zamykanym roku.

Po drugie, żeby przy ewentualnej kontroli urzędnik mógł sprawdzić skąd się bierze towar który sprzedajesz i czy aby na pewno kupiłaś go legalnie.

Moje rozwiązanie:

Spisać wszystko. Ja na osobnych arkuszach spisałabym towary, których zakup był w ciągu roku zaliczany do kosztów. Ten towar wyceniasz i sumę jego wartości wpisujesz do księgi jako wartość spisu z natury.

Towar zakupiony z dotacji (wsparcia pomostowego, zwrotu VAT z dotacji) , spisujesz na osobnych arkuszach i wyceniasz. Opisujesz na tych arkuszach, że jest to towar zakupiony z dotacji z Działania 6.2 PO KL  (i jego zakup nie stanowi kosztów uzyskania przychodów).

Wszystkie arkusze trzymasz razem.

Więcej o inwentaryzacji, jej wycenie i formalnościach związanych z końcem roku w firmie możesz przeczytać w moim Raporcie Specjalnym „ Jak szybko i sprawnie przeprowadzić zamknięcie roku 2010 w małej firmie”

„W jaki sposób powinien być ujmowany w PKPiR koszt uzyskania przychodu (50%) z tytułu korzystania przez twórcę programu komputerowego z praw autorskich. Wszelka, znana mi literatura pomija ten fakt milczeniem.

Zgodnie art. 22 ust. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami określa się w wysokości 50 % uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, o których mowa w art. 26 ust 1 pkt 2 lit b), których podstawę wymiaru stanowi ten przychód.

(…)

Ponieważ zamierzam rozpocząć prywatne zbywanie licencji na własne oprogramowanie to zgodnie z wymogami fiskusa musiałem zarejestrować taką działalność a wszelkie obroty będą dokumentowane za pomocą faktur (…)”

Bardzo podobałaby mi się taka metoda liczenia kosztów, przez przedsiębiorcę będącego twórcą. (Pisanie i nagrywanie video – kursów to też tworzenie, więc sama bym to chętnie stosowała).

Niestety nie mam dobrych wieści. Zgodnie z godnie z zastrzeżeniem zawartym w art. 22 ust. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - koszty uzyskania przychodów w wysokości 50% osiąganych przychodów, wynikające z art. 22 ust. 9 pkt 3 tej ustawy, nie mają zastosowania do przychodów osiąganych z działalności gospodarczej.

W przypadku prowadzenia własnej firmy, pozostaje zbieranie faktur za poniesione wydatki i zaliczanie ich w koszty na warunkach ogólnych.