Zadzwoniła do mnie dziś koleżanka z pytaniem „czy samochód używany w firmie musi być środkiem trwałym?”. „Nie” – odpowiedziałam. „A jaki samochód chcesz kupić?”
A więc kiedy i dlaczego samochód używany w firmie nie jest środkiem trwałym?
Po pierwsze, w działalności gospodarczej możesz wykorzystać
samochód prywatny.
Samochód właścicielem takiego samochodu nie jest twoja firma, lecz Ty lub inna osoba. (Wykorzystywanie samochodów innych osób i jego skutki podatkowe to temat na osobny wpis.)
W takim przypadku samochodu nie wpisujesz do ewidencji środków trwałych nie amortyzujesz. Możesz jednak wpisać w koszty wydatki na jego bieżącą eksploatację (np. paliwo, naprawy, ubezpieczenie). Wydatki te dokumentujesz fakturami lub innymi dokumentami księgowymi.
Musisz też prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu. W niej zapisujesz wszystkie „firmowe” przejazdy tym autem. Ewidencja ta pozwala ci obliczyć limit wydatków na twój samochód do wpisania w koszty koszty firmy. Ilość przejechanych kilometrów mnożysz przez stawkę za 1 km przebiegu. Wydatki do tej wysokości możesz zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Co ważne, zarówno wydatki jak i limit wynikający obliczasz co miesiąc, ale możesz je odliczać w ciągu całego roku. Limit niewykorzystany w bieżącym miesiącu przechodzi na następny. Wydatki, które nie zmieściły się w limicie – również.
Po drugie, przyjrzyjmy się co to jest środek trwały.
Środkiem trwałym są stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania budowle, budynki, lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia, środki transportu i inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.
Zgodnie z przepisami do Ewidencji Środków Trwałych wpisujesz środki trwałe o wartości powyżej 3500 zł.
Może się zdarzyć, że w swojej firmie używasz:
samochodu o wartości początkowej poniżej 3500 zł,
albo
samochodu, który planujesz sprzedać (i sprzedasz) przed upływem roku od daty jego zakupu.
A jeśli chodzi o koleżankę – to kupuje fajnego pick-up’a. Raczej wpisze go w EŚT.
{ 2 comments… read them below or add one }
Ważnym warunkiem jaki musi dochować podatnik który wprowadzi samochód jako środek trwały do swojej firmy jest używanie tego środka trwałego w 100% do celów działalności gospodarczej, w innym przypadku US będzie chciał co najmniej ustalić w jakim zakresie podatnik używa ŚT do własnych celów prywatnych i w tym zakresie pomniejszyć koszty związane z nim pomniejszające przychód. Moja praktyka wskazuje że zdarza się że taki środek trwały może być całkowicie wyrzucony z kosztów.
To bardzo ważna uwaga Andrzeju. Dziękuję, że zwróciłeś na to uwagę.
„Samochód w firmie” to temat na całkiem spore szkolenie – ale czy jest jeszcze coś, związane z firmowymi autami, o czym koniecznie powinniśmy pamiętać?